非居民税收分析报告_范文大全

非居民税收分析报告

【范文精选】非居民税收分析报告

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【专家解析】非居民税收分析报告

【优秀范文】非居民税收分析报告

问题一:非居民享受税收协定待遇执行情况报告表

有需要执行税收协定的相关纳税申报时才需要使用。

问题二:非居民享受税收协定的审批需要提供什么材料

您好,建议您阅读国家税务总局公告2015年第60号文件国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告。

问题三:非居民企业汇总申报企业所得税证明开具需提供什么证明材料

税企业的核算

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目,根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按照应付或实际支付的总额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货,做相反的会计分录。

印花税和占地征用税通过管理费用来核算,不通过应交税金帐户来核算

问题四:跨国公司是如何避税的?

跨国公司在激烈的国际市场上要立于不败之地,必须要全方位地增强竞争实力,一方面从内部因素入手,另一方面要尽量减轻税收负担。各国之间存在的税收差异,使纳税人国际避税的企图成为可能

在国际避税的实践中,跨国纳税人的避税方法高招百出,防不胜防,谁对有关国家的税法研究得越细,方法也就越多,并且越来越具有隐蔽性。不论其招数百端,就其根本是纳税人或征税对象的来源是否能在不同国家税收管辖权范围之间得到转移为宗旨。跨国公司(跨过纳税人种的法人),按税收管辖权不同又可确定为公民或居民,这里统称人的要素;征税对象也就是指资金投放,劳务付出,或货物交换而产生的收益或所得,这里统称为物的因素。两者的运动将会形成避税的方法。

一、通过人的流动来进行避税

在分析跨国公司人的住所变化之前,首先要明了各国对于公司法人公民身份和居民身份的确定标准,再根据这一标准再分析存在的避税可能。对于法人公民公司纳税人而言,其具有无限纳税义务;而对于法人居民公司纳税人而言,居民公司可以采用一些技术处理来避免成为居民纳税人。

1)一些股东不参与管理活动,其股份与影响管理的权力分离,只保留他们的财权。2)避免在高税国注册公司,最好选在国际避税地或提供税收优惠较多的国家。3)选用非居民担任管理角色。4)不在高税国召集股东会议或管理决策会议,并在这些国家之外做出各种会议报告。国外会议记录必须包括在国外做出的重大营业决策和详细资料。5)避免从高税国发出电话或其他电讯指示。6)对临时或紧急交易,建立一个分离的服务公司,按一定的利润纳税,以避免全额纳税。

公司法人居所迁移避税,在于确定公司或有关机构的居所在哪里,主要以该公司或机构的控制管理部门设在什么地方为准。比如一家在法国注册的公司可以是中国的居民公司,而在中国注册的法国公司可以是法国居民公司。由此可见,公司在别国税收管辖权范围内可以作为居民公司对待,同时也不应妨碍该公司母国也将其作为居民公司看待。因此,利用居所变化躲避纳税义务的一个核心就是消除使其母国或行为发生国成为控制和管理地点的所有实际特征,实现公司居所虚无化。

例如,法国斯弗尔钢铁股份有限公司以下列手段和方式避免在英国具有居所和成为英国纳税义务人:1)该公司中的英国股东不允许参加管理活动,英国股东的股份与影响和控制公司管理权力的股份分开。他们只享有收取股息、参与分红等权力。2)选择非英国居民做管理工作,如经理、董事会的成员等。3)不在英国召开董事会或股东大会,所有与公司有关的会议、材料、报告等均在英国领土外进行,档案也不放在英国国内。4)以英国电报、电讯等有关方式发布指标、命令。5)为应付紧急情况附带发生的交易行为等特殊需要,该公司在英国境内设立一个单独的服务性公司,并按照核定的利润率缴纳公司税,以免引起英国政府的极端仇恨。事实表明,法国斯弗尔钢铁股份有限公司的这些做法十分正确有效。据报道,从1973年到1985年这几年期间,该公司成功地回避了英国应纳税款8137万美元。

在利用公司居所变化进行避税的过程中,还可以信箱或中间操作方式进行。信箱公司是指那些仅仅具有法定的组织形式及完成居住国法定登记手续的公司。这些公司名义上所应从事的各项活动均由在其他国家的公司或分支机构实行。这些公司或分支机构都是设在有投资税收优惠和奖励的国家中的法人组织和实体,或者那些故意制造账面亏损,希望以后年度利润可以相互抵消的公司和实体。他们往往不仅在名义上享受各种税收优惠,而且还有其他方法转移收入。中间操作与信箱公司不太一样,它是通过所得来源所在地与最终所得人或受益人中间设置一个中心机构。该......余下全文>>

问题五:急求:所得税研究的国内外现状,谁能提供一点

世界各国个人所得税

●美国:财政来源主要是富人纳税

税收是美国政府赖以生存的财政基础,而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此,上到美国总统,下到平民百姓,纳税成为每个人的义务和职责。

美国是根据个人收入情况逐步提高税率,从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税,收入低的先交税后退税。

美国收入方面的规定也相当复杂。以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例,目前具体情况简述如下:

特别值得指出的是,一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入,而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇,有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。而中国只根据个人收入而不考虑家庭儿童情况一律依照同一税率的纳税则明显存在很大的缺陷。

二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计,年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上,是美国税收最重要来源。也就是说,美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的,而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。

美国人纳税采取的的个人报税制度。每年的4月15日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。此前,可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税,也可以通过电脑网络向政府报税。

●法国:高收入者多交税

法国法律规定,凡是家庭或主要居住地点在法国的人(即在法国连续居住6个月)、在法国进行主要职业活动的人或在法国有主要经济利益的人,不论其国籍是否为法国籍,均须就其收入(不管是在法国的收入还是在外国的收入)申报个人所得税。

法国的收入所得税税率是高额累进制,即收入高的人多交税,收入少的人少交税。就单身工作者而言,其收入水平与相应征税率如下:年收入4191欧元以下:无须交个人所得税;4192至8242欧元:7.05%;8243至14506欧元:19.74%;14507至23489欧元:29.14%;23490至38218欧元:38.54%;38219至47131欧元:43.94%;年收入超过47131欧元:49.58%。

实际上,法国的个人收入所得税是按家庭来征收的,根据经济状况和子女多少不同,每个家庭所交纳的所得税均不同。法国法律规定,一位成年人的家庭参数为1,而孩子的家庭参数为0.5。一对夫妇加一个孩子的家庭参数为2.5。

●德国:个人所得税每年都调整

根据德国法律,所有在德国的常驻居民、在德国的非常驻但收入来源是德国的外国居民,都要缴纳个人所得税,所得税因个人收入多少缴纳的比例不等,收入越多的,缴税比例越高,而且个人所得税的比例每年都要调整。单是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的1/3。

德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。2004年,德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元,已婚家庭年收入15328欧元。但是有几种情形可以减少个人收入所得税,如:已婚家庭但拥有18岁以下子女,或者子女在27岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的;向德国机构捐助政治款项或者慈善款项;不可抗拒的特殊高额开支(如生病)。

个人收入税包括工资税和收入税两部分。在德国,顾主通过银行账户发工资,个人所得税中的工资税可以直接从银行工资账户中扣除,每年年底根据税率变化进行调整。所有有工作的人都要参加失业、退休和医疗保险,这三大保险是由顾主和雇员平分的。工资收入不包括顾主为雇员缴纳的三大保险金,雇员缴纳......余下全文>>

问题六:代扣代缴个人所得税明细报告表(适用于普通算法)纳税人姓名怎么填写 5分

代扣代缴个人所得税明细报告表(适用于普通算法)纳税人姓名应在纳税人基础信息里填写。

个人所得税(pe礌sonal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

问题七:如何把个人所得税中的正常纳税人改为非正常纳税人?

一个简单的办法:不申报所得税,就会被税务机关列为非正常纳税人。、

非正常纳税人是“被”税务机关认定的,,不是你“把”自己主动变的。

非正常纳税人的后果是纳税人在税务局所有需要办理的业务均被锁定。想恢复正常,须去税务局办理解除。

纳税人提请解除“非正常户”需提交的资料:

a、《解除非正常户申请审批表》(DJ024);

b、申请报告。

问题八:一些国际金融的题目,请高手鼎力相助!!!谢谢!!

《国际金融》复习资料一

一、名词解释(每题4分,共20分)

1、国际储备:是由一国货币当局持有的各种形式的资产,并能在该国出现国际收支逆差时直接地或通过同其他资产有保障的兑换性来支持该国汇率。

2、外汇期货:是金融期货的一种。又称货币期货,指在期货交易所进行的买卖外汇期货合同的交易。

3、回购协议:是在买卖证券时出售者向购买者承诺在一定期限后,按预定的价格如数购回证券的协议。

4、卖方信贷:指出口方银行为资助资本货物的出口,对出口商提供的中长期融资。在这种业务中,出口商是以延期付款方式向进口商出售资本货物。

5、基础汇率和套算汇率:基础汇率是一国所制定的本国货币与基准货币(往往是关键货币)之间的汇率。选择关键货币往往是国际贸易、国际结算和国际储备中的主要货币,并且与本国的国际收支活动关系最为紧密。套算汇率是在基础汇率的基础上套算出来的本币与非关键货币之间的汇率。

二、单选题(每题1分,共10分)

1、2002年2月30 日,假设国家外汇管理局公布的人民币对美元基准汇率为l美元=8.2795人民币元,这是( D )。

A、买人价 B、卖出价 C、浮动价 D、中间价

2、一美国出口商向德国出售产品,以德国马克计价,收到货款时,他需要将100万德国

马克兑换成美元,银行的标价是USD/DEM:1.9300一1.9310,他将得到(B )万美元。

A、51.81 B、51.79 C、193.00 D、193.10

3、提出远期汇率的水平是由两国利率之差决定的汇率决定理论是( B )。

A、购买力平价模型 B、利率平价模型

C、货币主义汇率模型 D、国际收支理论

4、2000年1月18 1t伦敦外汇市场上美元对英镑汇率是:l英镑=1.6360一1.6370美元,某客户买入50000美元,需支付( A )英镑。

A、30562.35 B、81800 C、81850 D、30543.68

5、一国某年末外债余额34亿美元,当年偿还外债本息额20亿美元,国内生产总值312

亿美元,商品劳务出口收 65亿美元。则负债率为( A )。

A、10.90% B、30.77% C、52.3l% D、6.4l%

6、编制国际收支平衡表时应遵循以( C )为依据的计价原则。

A、批发价 B、零售价

C、市场价格 D、内部价格

7、我国国际收支申报实行( B )。

A、逐笔申报制 B、交易主体申报制

C、定期申报制 D、金融机构申报制

8、在通常情况下,两国( B )的差距是决定远期汇率的最重要因素。

A、通货膨胀率 B、利率 C、国际收支差额 D、物价水平

9、一国某年末外债余额43亿美元,当年偿还外债本息额14亿美元,国内生产总值325亿美元,商品劳务出口收入56亿美元,则债务率为( B )。

A、13.2% B、76.8% C、17.2% D、130.2%

10、马歇尔—勒纳条件表明,如果一国处于贸易逆差,会引起本币贬值,本币贬值会改善贸易逆差,但需要具备的条件是( D )。

A、 本国不存在通货膨胀 B、没有政府干预

C、 利率水平不变 D、进出口需求弹性之和必须大于1

三......余下全文>>

问题九:公司法的一些问题

一、中国境内公司的范围 1、按法人与非法人:非公司企业法人、有限责任公司、股份有限责任公司、个体工商户、私营独资企业、私营合伙企业。 2、按企业健康程度:相对比较健康的随机应变型企业、军队型企业、韧力调节型企业,和相对不健康的消极进取型企业、时停时进型企业、过度膨胀型企业、过度管理型企业。 3、按企业经济类型:国有、集体、股份制、私营、中外合资(外资)。 4、按规模:特大型、大型、中型、小型。 5.按行业分类:太多了,比如造纸\化工\钢铁等; 二、 母公司子公司和分公司关系 子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。 一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司,而另一些附属单位又作为分公司?子公司与分公司,到底哪个才是公司在设立分支机构的上上之选呢?在回答这些问题之前,我们先来看看分公司和子公司的特点: (一)分公司 分公司是与总公司或本公司相对应的一个概念。许多大型企业的业务分布于全国各地甚至许多国家,直接从事这些业务的是公司所设置的分支机构或附属机构,这些分支机构或附属机构就是所谓的分公司。而公司本身则称之为总公司或本公司。 分公司与总公司的关系虽然同子公司与母公司的关系有些类似。分公司的法律地位与子公司完全不同,它没有独立的法律地位。分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司字样,但它不是真正意义上的公司。为分公司不具有企业法人资格,不具有独立的法律地位,不独立承担民事责任。 分公司的特征具体表现为: ①分公司没有自己的独立财产,其实际占有、 使用的财产是总公司财产的一部分,列入总公司的资产负债表中。 ②分公司不 独立承担民事责任。 ③分公司不是公司, 它的设立不须依照公司设立程序, 只要 在履行简单地登记和营业手续后即可成立。 ④分公司没有自己的章程,没有董 事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。 ⑤分公司名称,只要在总公司名 称后加上分公司字样即可。 (二)子公司 子公司是与母公司相对应的法律概念。 母公司是指拥有另一公司一定比例以 上的股份或通过协议方式能够对另一公司实行实际控制的公司。 子公司是指一定 比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式受到另一公司实际控制的公 司。 子公司具有法人资格, 可以独立承担民事责任, 这是子公司与分公司的重要 区别。 1 、子公司受母公司的实际控制。所谓实际控制是指母公司对子公司的一切 重大事项拥有实际上的决定权,其中尤为重要的是能够决定子公司董事会的组 成。 在未经他人同意的情况下, 母公司自己就可以通过行使权力而任命董事会的 多名董事。 某些信托机构虽然拥有公司的大量股份, 但并不参与对公司事务的实 际控制,因而不属于母公司。 2 、母公司与子公司之间的控制关系是基于股权的占有或控制协议。根据股 东会多数表决原则,拥有股份越多,越能够取得对公司事务的决定权。因此,一 个公司如果拥有了另一公司 50 %以上的股份,就必然能够对该公司实行控制。 阅读会员限时特惠 7大会员特权立即尝鲜 但实际上由于股份的分散, 只要拥有一定比例以上的股份, 就能够获股东会表决 权的多数, 即可取得控制的地位。 除股份控制方式之外, 通过订立某些特殊契约 或协议而使某一公司处于另一公司的支配之下, 也可以形成母公司、 子公司的关 系。 3 、母公司、子公司各为独立的法人。虽然子公司处于受母公司实际控制的 地位, 许多方面都要受到母......余下全文>>

问题十:季报上期金额是怎么得来的?

季报上期金额是从上一季度的报表上得来的。

一般第一季度申报,上期金额不用写;第二季度申报,上期金额就是第一季度申报表上的金额;以此类推。

本期金额指的是本年本季度发生额。

扩展阅读:

季报是指每三个月结束后的经营情况报表。

年报是指当年结束后全年的经营情况报表。

中报是指半年结束后的经营情况报表。

季报是指每三个月结束后的经营情况报表。

一个年报包括两个半年报,或者说包括四个季报、12个月报

一个半年报包括两个季报.

三季报包括一季报、中报

年度经营目标、上半年经营目标、下半年经营目标、一季度经营目标、二季度经营目标、三季度经营目标、四季度经营目标

目标年报、目标半年报、目标季报、目标月报。

新《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例于2008年1月1日起正式实施,为贯彻落实新法及其实施条例,北京市地税局根据实际情况对国家税务总局印发的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表格式及编报说明进行了补充。(具体文件:国税函〔2008〕44号和京地税企[2008]37号)。原来的旧表:企业所得税预缴纳税申报表(查账征收企业填写)和企业所得税纳税申报表(核定征收企业填写)同时废止。

新的企业所得税季度申报时涉及四个表:

1.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)[以下简称A类表]

2.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)[以下简称B类表]

3.中华人民共和国企业所得税扣缴报告表[以下简称扣缴表]

4.中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表 [以下简称分配表]

注意:我所企业在季度申报时只会涉及到A类表或者B类表。

只有跨省市设立了非独立核算的分支机构实行汇总纳税的总机构企业才涉及到分配表。分配表适用范围:在中国境内跨省市设立不具有法人资格的营业机构并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业填报。 而扣缴表主要针对非居民企业代扣代缴企业所得税时涉及,地税不负责此表,如果有企业接触到相关业务,请到国税局咨询办理相关事宜。

A类表的适用对象:适用于实行查账征收的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用。

B类表的适用对象:适用的是核定征收(包括定率征收和定额征收)的纳税人。

A类表:A类表和原来的季度预缴表有几个变化非常大的点,主要是:取消了季度中的纳税调整增加和纳税调整减少行,取消了弥补以前年度亏损行。

表头部分:

税款所属期间:和以前的季度预缴表一样,分为4个季度:

第一季度:相应年度的1月1日至3月31日

第二季度:1月1日至6月30日,注意不能是4月1日至6月30日。

第三季度:1月1日至9月30日

第四季度:1月1日至12月31日

相应地 表中的累计金额也应该是1至3,1至6,1至9,1至12月的金额。

地税计算机代码:手工输入8位数的地税计算机代码

纳税人识别号和纳税人名称由系统自动带出。

表头右侧部分:纳税人需要对汇总纳税、总机构、分支机构、独立纳税项目进行选择。独立纳税企业选择“独立纳税”:打开表格后系统显示默认的是“独立纳税”,但是需要纳税人拿鼠标再点一下“独立纳税”。

在中国境内跨省市设立不具有法人资格的营业机构并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业选择“汇总纳税—总机构”,设立的不具有法人资格的营业机构选择“汇总纳税—分支机构”,除上述以外的纳......余下全文>>

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