固定资产的计税基础_范文大全

固定资产的计税基础

【范文精选】固定资产的计税基础

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【专家解析】固定资产的计税基础

【优秀范文】固定资产的计税基础

问题一:固定资产的计税基础

计税基础,就是指税法上确认的固定资产原值。

有些固定资产,会计上确定的原值与税法上确定的原值有差异激所以才出现一个计税基础的说法。

问题二:固定资产计税基础

书本上官方的定义就不说了,用通俗点的话来讲,计税基础就是 按照税务口径 这个到底值多少钱 ,如果与你的不一样,那你得按他的,给调回来。

问题三:取得固定资产时的计税基础和固定资产原值的区别

固定资产时的计税基础指税务机关认可的价值,一般指发票记载金额。

固定资产原值是会计记账的入帐价值,包括一些无票的支出等。

在非货币性交易中,以货易货,是以公允价值入账,而不以发票价值入账的情况下,就存在计税基础与入账价值的差额。

问题四:固定资产账面价值与计税基础

1、上题应假设系2009年12月取得,2010年全年计提12个月的折旧(因为当月增加当月不提折旧);

2、固定资产账面价值=100-10=90(万元),计税基础=100-20=80(万元);

3、资产的账面价值大于计税基础,恭应纳税暂时性差异,应确认相关的递延所得税负债(10*25%),代表未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加。

4、如果资产账面价值小于计税基础(如税法按10年折旧,企业按5年加速折旧),则系可抵扣暂时性差异,应确认为递延所得税资产,该差异在转回时减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税的。

问题五:举例说明资产、负债计税基础的确定及其含义。

1.资产的计税基础

举例说明,企业拥有一项资产(比如说存货),账面价值80万元,企业为了收回账面价值80万元的存货,必然将其卖出(转让),这样企业就取得了经济利益,假如说得到的经济利益为90万元。企业得到这90万元的经济利益应该上交企业所得税,如果让企业按90万元直接乘以所得税税率(假定为25%),企业肯定是不乐意。正确的做法应该是用90万元的主营业务收入减去80万元的主营业务成本后的余额10万元(应纳税所得额),然后再乘以所得税税率,所得到的结果就是该企业应该上交的所得税。这样做企业才会觉得合理。那么这里被税前扣除的80万元,就是税法规定的这项存货的计税基础。

举过例子后,我们回过头来,再理解资产计税基础的定义可能就会感觉到相对容易一些了。

所谓资产的计税基础,就是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税,则资产的计税基础即为其账面价值。

仍然接着上面的例子,假如,这批存货已经提取了存货跌价准备2万元,按照会计的处理,存货的账面价值应该是80万元减去2万元,也就是78万元,因此,我们在结转主营业务成本时也应该是78万元。那么,这笔转让存货的会计利润就是12万元(90-78)。在这种假设情况下,这项存货的计税基础是否也是78万元呢?答案是否定的。因为在我国税法上除了允许“坏账准备”在税前扣除(也仅仅是部分允许扣除,有规定比例5‰),其余资产的减值准备都不允许在税前扣除,因此在这种情况下,这笔存货的计税基础依然是80万元。

2.负债的计税基础

仍然先举例子,比如说某单位生产电视机,大家知道电视机都有保修,保修属于售后服务,而售后服务又称为产品质量保证,在会计上属于或有事项,企业应当根据产品以往保修费的使用情况以及当年的销售数量进行预计负债的确认。假如2008年全年确认的预计负债为60万元,并将此列做了当年储销售费用,于是当年预计负债的账面价值为60万元(假定该项以前没有余额,同时当年也没有使用任何保修费)。按照会计上的处理,既然列作了销售费用,在计算会计利润时,就可以作为利润的减项,这是毋庸置疑的,但是,在税法上却规定:该项保修费要在未来实际发生时才能在税前列支(扣除),由于今年没有使用这笔保修费,因此这笔60万元的保修费今年就不能在税前扣除,只能将来逐步扣除。按照负债计税基础的定义,该项预计负债的计税基础为0。

看了上面的例子,再来理解一下负债计税基础的含义:负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

预计负债的账面价值为60万元,由于今年没有使用保修费,今年计税时就不扣除任何保修费,也就是说这笔保修费要在未来计税时扣除,所以,该笔负债的计税基础=账面价值60万元-未来计税时可予抵扣的金额60万元=0。

问题六:如何确定固定资产的计税基础

(一)固定资产计税基础的初始确认以各种方式取得的固定资产,初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本是被税法认可的,即取得时其账面价值一般等于计税基础。

固定资产按照以下方法确定计税基础:外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产,除《企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的企业已足额提取福旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

(二)固定资产计税基础的后续计量固定资产在持有期间进行后续计量时,会计准则规定按照“会计账面价值=实际成本-累计折旧-固定资产减值准备”进行计量,计税基础按照“计税基础=实际成本-累计折旧(税法)”进行计量。由于会计处理与税收处理规定的不同,固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同,以及固定资产减值准备的提取。

1.折旧方法的差异。会计准则规定,企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法,如可以按直线法计提折旧,也可以按照双倍余额递减法、年数总和法等计提折旧,前提是有关的方法能够反映固定资产为企业带来经济利益的消耗情况。税法一般会规定固定资产的折旧方法,除某些按照《企业所得税法》第三十二条规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法以外,一般只允许企业按照直线法计算的折旧,才准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.折旧年限的差异。税法就每一类固定资产的最低折旧年限作出了规定,而会计处理时按照准则规定折旧年限是由企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定的。会计处理时确定的折旧年限与税法规定不同,也会产生固定资产持有期间账面价值与计税基础的差异。

3.因计提固定资产减值准备产生的差异。持有固定资产的期间内,在对固定资产计提了减值准备后,因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在固定资产实际发生损失前不允许税前扣除,也会造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。

例如:A公司某项器具,原价为3000万元,会计上使用直线法计提折旧,折旧年限为3年,税法规定的最短使用年限为5年,会计和税法假设净残值均为0,计提了2年折旧后,会计期末,对该项固定资产计提了100万元的固定资产减值准备。

会计账面价值=3000-1000-1000-100=900(万元)

计税基础=3000-600-600=1800(万元)

通过对上面例子的分析,我们发现,形成该项固定资产账面价值与计税基础的差异原因包括两项内容:一是折旧年限不同,会计上折旧年限为3年,税法规定的折旧年限为5年,每年由于折旧年限不同产生的暂时性差异400万元,2年后会计期末由于折旧年限不同产生的暂时性差异合计800万元。二是计提固定资产减值准备造成的差异,2年后会计期末由于会计上计提了减值准备100万元,税法规定固定资产减值准备在计提时不允许在税前扣除,实际发生损失时才允许在税前扣除,由此产生差异100万元。...余下全文>>

问题七:什么是计税基础,通俗的解释一下

关于计税基础的理解  资产的计税基础标明未来允许税前扣除的金额,而账面价值是会计上将来在利润中扣除的金额,所以如果资产账面价值大于计税基础,表明未来期间会计上是多计费用的,而税法不允许扣这么多,所以未来应当调增应纳税所得额,目前应当调减应纳税所得额(过去会计是少扣了,而税法多扣了,导致计税基础小于账面价值)。

应纳税所得额与会计利润的关系表现为暂时性差异或永久性差异,而会计利润最终体现的就是净资产的增加,根据这一原理,新会计准则推出了资产负债表债务法,这是一种新的理念,摒弃了过去的利润表理念,是一种国际趋同。这些都是一些比较深层次的问题,有时实在理解不了,就完全可以记住,通过做题来慢慢加深理解。学会计论坛

1.资产的计税基础

资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不需纳税,则资产的计税基础即为其账面价值。如果资产的计税基础不等于资产的账面价值,就会产生暂时性差异。

例如,企业于2005年1月1日购入一项固定资产,取得时按照会计规定及税法规定确定的成本均为400万元,企业预计该项固定资产的使用年限为8年,税法规定该类固定资产的折旧年限为5年,净残值为0。会计核算及计税时均按照直线法计提折旧,则在取得该项资产2005年末,该资产的计税基础为400-400÷5=320万元,即按照税法规定可以通过折旧或是最终处置时从未来期间的应税经济利益中抵扣的金额。

举例:

(1)应收账款的账面价值为100万元,相关的收入已包括在本期应税利润中,未来收回时100万元不构成应税利润,该应收账款的计税基础就是其账面价值100万元,没有差异;

(2)一台设备的原值为100万元,折旧30万元已在当期和以前期间抵扣,折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣,未来收回时70万元不构成应税利润,该设备的计税基础就是其账面价值70万元,没有差异;

(3)一台设备的原值为100万元,本期折旧20万元,资产账面价值80万元,按照税法本期折旧40万元,资产的计税基础60万元,未来收回资产价值只有60万元可以抵减应税利润,而不是80万元,账面价值80万元大于未来不计税的60万元之差20称作“应税暂时性差异”;

(4)一项存货的原值为100万元,已经计提跌价准备40万元,账面价值为60万元,在未来销售过程中可以抵扣的成本是100万元,即存货100万元在收回时都不构成应税利润,存货的计税基础是100万元,账面价值60万元小于未来不计税的100万元之差40万元称作“可抵扣暂时性差异”;

可以看出资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异,乘以税率计算得出递延所得税负债;资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异,乘以税率计算得出递延所得税资产;

2.负债的计税基础

负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时储照税法规定可予抵扣的金额。

举例:

(1)账面金额为100万元的应付工资,计税时相关的费用已抵扣,支付时不可以再作为成本费用,该应付工资的计税基础是100万元,没有差异;

(2)企业销售商品后承诺提供3年的免费保修,按照会计准则规定,企业在销售商品的期间,在确认销售收入的同时,应估计该项保修义务的金额,并作为预计负债确认。按照税法规定,有关的保修费用只有在实际发生时才能够税前扣除。企业当期如果按照会计规定确认了100万元的预计负债,而该项保修义务预计在以后3年逐期发生,则按照税法规定,有关的保修费用在实际发生时......余下全文>>

问题八:负债的计税基础和资产的计税基础为什么不一样

两者的计算公式你已经说了,简单来说就是下面两条:负债的计税基础=负债账面价值-未来可抵扣金额

资产的计税基础=未来可抵扣的金额

其实不管是从资产和负债的定义来看,还是从计算公式来看,两者的性质就是不同的,要追究其根本意义就比较困难,算是学术范围了。而我们只要学会记忆计算方法和大致理解差别就行,如果实在不能理解就强制记忆

我个人的理解是,负债的计税基础即税务局认为负债发生的过程中需要交税的部分,负债一般会转化为企业支出,有的支出税务不认可。就像有的费用能税前扣除,有的不能税前扣除的那种感觉。比如有某些不能税前扣除的应付工资100,在未来能抵扣的金额为0,那么这笔应付工资的计税基础就是100-0=100,就是说这笔工资支出100都需要交企业所得税(这个倒是不产生暂时性差异)

反过来理解资产的计税基础,即税务局认为资产在损耗过程中不用交税的部分,就像有的收入是应税的,有的收入是免税的感觉。比如固定资产的折旧,和税法一致的折旧是允许税前抵扣的,在这种情况下固定资产的折旧(资产损耗)是不会产生额外的企业所得税的。另一种比如资产减值,减值降低了资产的会计账面金额,但在你没取得税务局认可的情况下,税务认为减值(资产损耗)是不存在的,这样就产生了会计账面和计税基础的差异,会计上的资产损耗超过了税务允许的损耗,导致纳税差异的产生

问题九:资产的计税基础和递延所得税怎么计算

你是不是看到所得税费用哪一章了

资产的计税基础:是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额

下面举例给你说下这个,假设公司有一台机器设备,肯定是作为固定资产核算,在假如公司的这个固定资产原值50000元,残值2000元,预计可以使用4年,以年数总和法来计提折旧,那么按照会计准则第一年计提(50000-2000)*4/10=19800,(ok,这个过程就是企业在回收资产的账面价值),那么税法上是不承认你工种加速折旧法的,而会以直线法来计提折旧也就是50000/4=12500,那么一个会计年度完了,该资产的账面价值就是50000-19800=30200,此时的计税基础就是50000-12500=37500(12500就是未来期间计税时可以税前扣除的金额),先来看书上说的若资产账面价值小于计税基础,差额形成了可抵扣暂时性差异,则要确认为递延所得税资产,好吧,你可能还不是非常的理解(这种方法太死板),接着看...

会计准则只是准则,税法是法律啊,若所得税税率为25%,那么(19800-12500)*25%=1825,这1825呢本来是不用纳税的,但是按照税法要求,不行啊,你要纳的,但是这1825在未来发生时是要抵扣回来的,所以呢这时候就形成了可抵扣暂时性差异,而这种差异是对企业是有利的,将来可以为企业抵税的,属于一项资产,就是递延所得税资产。递延所得税负债一个道理。

我也正在看这一章,个人理解啊,若有什么地方不合适,欢迎指正哈~

问题十:为什么账面价值小于计税基础,则交的税就多了??

首先你都没有说明是资产还是负债,看来跟我一样也是初学者,你这样想,假如是资产,资产,1、举存货来讲,它如果计提了减值准备,原来100,减值了20,那么帐面是不是变80了,但是!税法不承认你这个减值,因为你这个是虚的,是纸面上的!所以税法说你这个减值不能减。因为资产减值损失是在利润表利润总额上方的,那么减值是会导致利润会计利润减少的,那么好,税法是老大,他说不能减那就不能减,所以税法上要把减值给消除,应纳税所得额是不是增加了!是不是多交税了!但是这个只是暂时性的,到时卖掉了,税法就认你减值了,所以以后可以少缴(因为现在是多交了),以后少交是一种好处,所以递延所得税资产就可以确认了。注意递延一词,我的理解就是出来混总要还的,也就是说,你现在多交了,以后可以少缴;现在少交了,将来也得多交。

再拿固定资产来说,会计比如是按直线法摊销,税法说要双倍余额法来摊,年限都一样,那么好!假设年初原价是1000,年末会计上是不是折旧了100,帐面价值剩900,要注意的是固定资产折旧通常是计到当期损益的(管理费用,生产成本,反正就是利润表那些损益),也就是说导致利润减少了100;但是税法上,他折了200,计税基础为800,税法上利润减少了200,那么是不是税法比会计少了100的利润,是不是可以少交税了

总结

资产:

帐面价值大于计税基础,少缴税,以后还要交的,所以交应纳税暂时性差异

帐面价值小于计税基础,多交了,以后可以少缴,随意叫可抵扣暂时性差异

怎么样细不细,会计就是要靠自己理解,这都是财务博士几年研究的结果,思维很严密,所以要靠理解,平时多想,你会发现会计是门很有意思的科学

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