滚动预算的基本特点是_范文大全

滚动预算的基本特点是

【范文精选】滚动预算的基本特点是

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【专家解析】滚动预算的基本特点是

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问题一:管理会计单选

9.既先进又合理, 最切实可行又接近实际,可作为首选的标准成本是(D )。

A.理想标准成本 B.正常标准成本

C.行业标准成本 D.现实标准成本海 10.处于现代管理会计核心地位的是( B )。

A.成本会计 B.预测决策会计

C.规划控制会计 D.责任会计

问题二:各预算编制的方法各有哪些优缺点

1、固定预算。

它是按固定的业务量来编制预算,这种预算方法的优点是比较简便;缺点是实际业务的发展与预算业务预测的差距很大时,就无法分析、考核业绩,发挥不出预算管理的优势。因此,固定预算方法适宜业务或财务活动比较稳定的企业和非盈利性组织,而且多用于生产预算、成本和费用预算、利润预算等。

2、弹性预算。

它是指在不能准确预测预算期业务量的情况下,根据其与成本形态或者与其他因素的依存关系,按预算期内业务量可能发生的一定范围编制而成的预算。弹性预算有很多优点,如比固定预算运用范围广,使预算具有可比基础,使预算控制和差异分析具有说服力;其缺点是编制预算时确定业务量的依存关系如果发生变化,就会大大调整工作量。

3、增减量预算。

这是我国的传统方法,是指在已有上期预算执行结果情况下,考虑到下个预算期的各变化因素,相应地调增调减相关项目预算数额。由于此种方法是在前期预算执行结果的基础上进行调整,就不可避免地受前期既成事实影响,使上个预算期的不合理因素得以沿袭下去。

4、零基预算。

这种方法是针对增减预算方法的缺点而采用的,对于任何预算期的任何预算项目,其预算数额都以“零”为起点,按照预算期内应该达到的工作内容和经营目标,重新考虑每项业务量及其成本费用支出的规模,从而确定当期预算数额。零基预 算的优点是:压缩费用支出,不受前期预算影响,促进各部门去精打细算;缺点是一切以“零”为起点,进行分析,不参照以前指标,编制工作量大,又感觉到没有依据,会争执不休。

5、滚动预算。

其基本精神就是它的预算永远保持12个月,每过1个月,都要根据实际情况进行调整,在原来预算期末再加上一个月的预算,从而使整个预算始终保持12个月的预算期间。采用滚动预算方法也可以实行长计划、短安排的方式进行,即一年分4个季度,其中第一季度按月安排预算,其他3个季度按季度粗略安排。

6、概率预算。

由于在预算期内市场变化较大,变量甚多,人们难以对这些变量预测准确(如油品销售价格),而这些变量又会对整个预算产生重大影响。在没有办法的情况下,估计其变化范围,分析其在此范围内出现的可能性(概率),然后据此对其他预算数进行调整,计算期望值。这种方法叫概率预算,它实际上也是一种弹性预算。

7、基础预算法。

各部门(单位)的初始预算是根据基础数组设定的,基础数组反映和定位的是一个预算责任单位维持最低水平的运营所需要的最少资源。这是预算的底线,在基础数组上的每一个增量数组,都表示增加业务量或活动所需要的资源。这种编制方法可以很好地解决传统产业预算编制问题。

问题三:全面预算的编制方法?

一、增量预算法与零基预算法

编制预算的方法按其出发点的特征不同,可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。

(一)增量预算法

增量预算法又称调整预算法,是指以基期水平为基础,分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况,通过调整基期项目及数额,编制相关预算的方法。

增量预算方法的前提条件是:(1)现有的业务活动是企业所必需的;(2)原有的各项业务都是合理的。

增量预算方法的缺点是当预算期的情况发生变化,预算数额受到基期不合理因素的干扰,可能导致预算的不准确,不利于调动各部达成预算目标的积极性。

(二)零基预算法

零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法,采用零基预算法在编制费用预算时,不考虑以往期间的费用项目和费用数额,主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性,综合平衡编制费用预算。

应用零基预算法编制费用预算的优点是,不受前期费用项目和费用水平的制约,能够调动各部门降低费用的积极性。但其缺点是编制工作量大。

二、固定预算法与弹性预算法

编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算方法和弹性预算方法。

(一)固定预算法

固定预算法又称静态预算法,是指在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。

固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定,生产产品产销量稳定,能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可用于编制固定费用预算。

(二)弹性预算法

弹性预算法又称动态预算法,是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的系列预算方法。

编制弹性预算,要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

弹性预算法所采用的业务量范围,视企业或部门的业务量变化情况而定,务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说,可定在正常生产能力的70%~ll0%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性,在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。

与按特定业务量水平编制的固定预算相比,弹性预算有两个显著特点:(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的,从而扩大了预算的适用范围;(2)弹性预算是按成本性态分类列示的,在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本,便于预算执行的评价和考核。

运用弹性预算法编制预算的基本步骤是:

(1)选择业务量的计量单位;

(2)确定适用的业务量范围;

(3)逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系;

(4)计算各项预算成本,并用一定的方式来表达。

弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法:

1.公式法

公式法是运用总成本性态模型,测算预算期的成本费用数额,并编制成本费用预算的方法。根据成本性态,成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为:

y=a+bx

其中,y表示某项预算成本总额,a表示该项成本汇总的预算固定成本额,b表示该项成本中的预算单位变动成本额,x表示预计业务量。

公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。但是,阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线,才能应用公式法。必要时,还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。

2.列表法

列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为......余下全文>>

问题四:财务预算方法有哪些

一、固定预算与弹性预算   固定预算又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。   弹性预算是固定预算的对称,它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。   固定预算与弹性预算的主要区别:固定预算是针对某一特定业务量编制的,弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。   二、增量预算和零基预算   增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出以零为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用。   增量预算与零基预算的区别:增量预算是以基期成本费用水平为基础,零基预算是一切从零开始。   三、定期预算和滚动预算   定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。   滚动预算又称永续预算,其主要特点在于:不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动。 定期预算与滚动预算的区别:锭期预算一般以会计年度为单位定期编制,滚动预算不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。

问题五:全面预算体系的内容?

全面预算主要包括三个部分:业务预算、专门决策预算和财务预算。

(一)业务预算

业务预算是基础,主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。

(二)专门决策预算

专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算,主要包括:根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。

(三)财务预算

财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,包括:现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的,是整个预算体系的主体。

二、业务预算

传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上,也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制。

(一)销售预算

在单一产品的企业里,销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。在多品种的企业里,销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额,并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。

通常情况下,还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表,用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。

(二)生产预算

生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售俩意匠存货资料。在正常情况下,企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象,企业就需要储备一定数量的产成品存货。因此,在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。可以按照下面的公式确定本期的预计生产量:

预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量

(三)直接材料预算

直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的 ,其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。

优于企业预算期的生产耗用量和采购量存在不一致的情况,企业一般会保持一定数量的材料库存,以满足生产的变化需要。预计材料采购量可以按照下面的公式:

预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料

同时,为了以后编制财务预算的方便,根据直接材料采购的预算情况,需要编制献计支出预算。

(四)直接人工预算

直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。在编制过程中,主要依据生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工时率等资料。

预计直接人工成本=小骇工资率×预计直接人工总工时

预计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额×预计生产量

此外,还需要编制制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。

三、现金预算

现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。

现金预算通常由四个部分组成:

(一)现金收入

现金收入包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入,其主要来源是销售收入和应收帐款的收回。

(二)现金支出

现金支出包括预算期内预计可能发生的一切现金支出,如材料采购支出、直接人工支出、制造费用支出等。

(三)现金收支差额

根据现金收入和现金支出的情况,可以得出现金支出差额。如果差额为正,......余下全文>>

问题六:目前预算管理模式有哪些 150分

一、政府预算管理模式的变迁———以美国政府预算管理模式的变迁为例

在西方各国陆续建立和形成现代预算管理制度后,尽管预算管理改革涉及到预算编制、预算执行、预算监督等各个方面, 但其关键是预算管理模式的改革。20 世纪50 年代以前, 美国政府采用的是线形预算。在50 年的发展中, 主要经历了如下几个阶段:

1. 线形预算(50 年代)

所谓线形预算(Line2Item Budgeting) , 就是以政府的人员经费保障为基础的要素预算。线形预算简单列出了开支的广泛种类, 如薪水、加班费、邮资、汽油、办公用品等。它是以年度为预算周期, 以人员经费为主要对象, 着重于政府供给, 在确定下一年度预算时, 采用基数加比例增长。线形预算类似于我国的基数法预算。线形预算在稳定政府资金供给的同时, 却存在着如下问题: 一是它无法控制政府机构的膨胀。二是由于政府与提供的服务没有直接联系, 因而不利于政府效率的提高。三是政府预算支出失去控制, 造成支出膨胀。

2. 项目计划预算(60 年代)

针对线形预算中存在的问题, 60 年代, 项目计划预算( Planning , Programming , Budgeting System) 问世, 至此, 政府预算的编制模式初步地确立下来了。项目计划预算是结合“规划过程, 规划作用和预算系统”三种合理元素的一种尝试。它将政府预算目标的设计、规划与编制融合为一体, 这些元素其实没有什么新的成分, 它的特点就尝试这些不同的元素结合起来。但是我们应该看到, 项目计划预算并不是能解决政府预算中的所有问题, 例如, 政府的经常性预算支出就难以实现项目化管理, 因而存在潜在的管理漏洞。

31 零基预算(80 年代)

零基预算(Zero2Based Budgeting) 是我们所熟知的一种预算管理模式, 是一种基数为零的预算。这一个概念要求识别决策单位、决策组、组合中单个的级别以及评估组合中单个的可选性消费水平。零基预算的目的是要求每个预算单位都有充分理由来证明其每一项预算以及每一部分都是合理的, 否则, 就可能遭到否决。然而, 零基却存在着根本性的缺陷。复杂的编制方法造成诸多的问题, 比如要做到“事事有预算, 处处有预算”实际上是非常困难的。即使编制出来了, 也会造成“内行说不清, 外行看不清”的局面。

4. 绩效预算(90 年代)

绩效预算(Performance Budgeting) 亦称效率预算, 是一种以追求效益为目的的政府预算管理模式。绩效预算作为一种公共支出预算模式, 是由绩、效和预算三个要素构成的。绩即业绩目标; 效是指用哪些具体指标来衡量财政支出完成以后取得的成绩和完成工作的情况; 预算则指达到这一业绩所需的拨款额。绩效预算与投入型预算管理模式是截然不同的。它是以效率为基础的一种充满活力与生机的预算管理模式。在这一模式下, 财政绩效问题成为预算中至关重要的要素之一。绩效预算不仅对合理分配各个部门的预算, 而且对在现有的财力资源约束条件下, 提高财政资金的使用效率都具有十分重要的意义。因此, 我国在政府预算管理中引入绩效预算管理模式的前景是相当明朗的。

二、目前我国政府预算管理中存在的主要问题

1. 预算内容不全面

长期以来, 我国在财政分配中把财政性资金分为预算内、预算外。我们编制的预算只是预算内的丹 而财政分配也只对预算内资......余下全文>>

问题七:美国财政预算绩效管理的主要对象和内容有哪些?

美国政府从级次上分为联邦政府、州政府、地方政府三级架构,除联邦和州之外的所有政府都被称为地方政府。相应地,美国的预算分为联邦预算、州预算和地方预算,实行三级财政预算管理体系。地方政府管理的绩效性、职能的公共性和运作的程序性特点,深深地影响了财政预算管理行为,许多有益的做法和经验值得我们思考与借鉴。

美国地方政府财政预算管理的主要特点有如下几点:

绩效性。从政府运行的机制来看,市政议会的议员都是由选民直接投票选举产生的,分别代表着各个不同选区选民的利益,特别关心预算建议案中有没有解决自己选区中选民所反映出的问题。市政议会聘用的市政经理则必须把市场经济的一些基本理念融入公共管理之中,象企业的职业经理那样对镇政府的日常工作进行管理,进行预算运作,更多地关注少花钱、多办事、有实效,从而有效地降低政府提供公共品的成本,提高财政支出的效率。否则,市政议会就不会继续聘用。

从各级政府自主管理财政的意义来看,三级政府之间只是财务往来关系。地方政府的主要目标是提供更完善的公共设施和更优良的居住环境,要自主对其财政行为负责。由此,地方财政作为行政的重要手段,既要努力增加财政收入,又要降低服务成本,保证财政收支平衡,控制政府财政风险,体现联邦《政府绩效和成果法》规定要求。

从地方政府收入来源看,美国税收实行的是由联邦、州和地方政府分别立法和征管的分税制体制,地方政府重要的财政收入来源是财产税、收入所得税。美国的税收制度使美国联邦和州政府集中了大量的财政资源,国家可通过转移支付使发展水平不同的地方政府在提供公共服务上尽量达到统一的标准,但完善的转移支付制度也促使地方政府提高财政资金的使用效率。

公共性。在美国地方政府财政支出结构中,政府用于维护本区域内社会治安、社会秩序方面的支出占较大比例;用于公益性基础设施、公益性建设项目方面的支出占较大比例;用于促进居民的健康和发展、促进社会文化进步的支出也占一定比例;而用于政府机构运转支出的比重则相对较低。这种支出结构体现了政府职能范围及其职能的重要性程度,是资本主义市场经济条件下财政运行公共性体现。

以圣伯纳蒂诺市财政预算管理情况为例,该市2007年度预算总收入安排1.41亿美元,主要来源是:税收占30%,服务费39%,利息和财政使用收入6%,上级政府拨款13%,执照、许可证、罚款收入4%,其他来源8%。其中,税收的构成是:销售和使用税33%,财产税21%,公共设施使用税12%,商业执照税6%,交通费4%,选民同意的债务收入2%,其他22%。

什么是公共财政,圣伯纳蒂诺市财政的一般预算支出项目给出了答案。该市2007年度预算总支出安排1.34亿美元,主要支出是:

公共安全支出23%,其中,用于警察68%、消防25%、路灯2%、紧急救治2%,其他3%;

公共设施支出26%,其中,用于电力67%、水3%、气2%、其他1%;

此外,社区发展支出8%,包括市民服务,伙伴社区服务;健康保健支出10%,包括健康服务,心理健康服务;交通支出15%,主要指公共交通服务;政府机构运转支出9%;文化休闲支出8%,包括娱乐服务、图书馆;其他1%。

程序性。具有比较完善的预算审查监督机制丁美国地方政府预算管理职能由行政部门和立法部门分享,分工明确,相互制衡。如芝加哥市预算办公室负责预算编制;财政部门负责具体执行预算;司库(财务主管部门)负责所有财政资金的收支事务;收入部门负责征收各项财政收入;议会财政委员会、市政运行与预算委员会协助议会审查和批准预算;预算执行的审计监......余下全文>>

问题八:金蝶的缺点。

金蝶K3软件的弱点

一、金蝶K3总账系统

1、金蝶K3总账系统概述

金蝶的K3是一个特点十分鲜明的产品,也是一个相当矛盾的产品,总的来说,金碟的老版本产品一直在稳定性方面做的是比较好的,可是金蝶目前的最新版本总账系统较为简单,另外很多功能并不是特别好用,产品的稳定性欲待加强。例如:

1)无凭证作废功能;

2)无往来核销功能;

3)项目核算余额表、明细表等无法联查凭证;

4)过滤器的使用过于复杂,特别在设置条件时,选中某一项时如客户,在比较值的地方没有相应的参照,在选择项目核算项时,如颜色,若在比较项只输入“红色”查询不出来,还必须要求用户记住项目的编号,非常不方便,即必须输入“001-红色”

2、系统维护

(1)科目

只能对科目提供计息功能;

不能按科目设置预算数。只能设置精细预算数;

会计科目中无复制科目、成批复制科目、查找科目的功能

(2)外币

每种外币只能设置一个汇率还不能按月、按日设置汇率。

(3)核算项目

辅助核算不能分级管理,客户、供应商、项目无分类,无法满足用户按分类、级别统计分析辅助项数据的需要,不如用友的辅助核算更实用

1、凭证

(1)金蝶的新增凭证与修改凭证分开在两个模块中,不太方便。

(2)金蝶的凭证修改、凭证查询与凭证审核都在凭证查询模块中

(3)金蝶在凭证录入上似乎有些依赖鼠标,对键盘的支持不够,主要有:

录入时按ESC不能放弃当前单元的录入内容;

在录入完核算项目后按回车光标不能自动跳到下一个录入单元

按Tab键不能移动光标;

科目参照总显示资产类的科目,若想参照负债类科目,则必须使用鼠标;

不能根据金额及汇率自动反算外币;

新增分录自动求平的功能在修改凭证分录时变得非常麻烦;

科目参照无法看到科目的其他信息,或按科目属性进行过滤。

(4)金蝶在凭证的录入上非常完善,但在财务管理凭证上少了很多功能,主要表现在:

与往来有关的业务员、业务号、业务日期无法录入;

只有科目余额,无辅助项的余额,无法查某客户、部门的余额。且只有的增加和修改分录时才能查看到;

无支票登记功能,无自动报销支票功能;

无余额赤字控制;

无粗放预算控制;

无联查询明细账功能;

无联查原始单据功能;

无查找分单功能;

无凭证整理功能;

在凭证录入界面中不能翻页查询凭证,也不能按条件查询凭证。

(5)无出纳签字功能

(6)凭证查询的过滤条件较灵活,但对于不懂计算机的财务人员来说,在使用上有一定难度。

(7)凭证审核中无标错功能

(8)凭证作废后就无法恢复。(检查数据库时,已无该记录)

(9)凭证汇总表中无外币汇总数据

(10)凭证汇总表中无核算项目的汇总数据

(11)凭证汇总表中无按科目类型(如资产、负债等)的统计数

2、帐簿

(1)金蝶无日记账查询功能;

(2)金蝶的发生额及余额表无合计数、无按科目类型汇总的小计;

(3)金蝶的账簿查询不能查询到数量外币式、外币金额式的账簿,只能按外币或按本币查询;

(4)核算项目的相关帐表查询条件有些乱。且大多无“包含未过帐”功能,无法看到查询结果;

(5)金蝶虽然可以设置9999个项目核算,但在账簿查询时,只能指定一个项目类型进行查询。

金蝶项目核算指标:

一个会计科目提供9999种辅助核算项目。

一笔业务最多1022角度任意过滤查询原始业务数据。

对一笔业务......余下全文>>

问题九:全面预算编制方法

全面预算的编制方法:

1、固定预算:根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算,一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目,如固定成本等。

2、弹性预算:在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系编制的预算,一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目,如变动成本、混合成本等。

3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算,适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。

4、零基预算是对预算收支以零为基点,对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小,逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算,一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目,如对外投资、对外捐赠等。

5、概率预算是对具有不确定性的预算项目,估计其发生各种变化的概率,根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值,从而编制的预算,一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目,如销售新产品、开拓新业务等。

编制程序:

1、预算编制程序:企业编制预算,一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测,在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标,包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标,并确定财务预算编制的政策,由预算管理层下达各部门。

2.编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策,结合自身特点以及预测的执行条件,提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。

3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中,预算管理层应当进行充分协调,对发现的问题提出初步调整的意见,并反馈给各有关部门予以修正。

4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上,编制出企业财务预算方案,报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项,企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上,企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案,提交董事会或总经办审议批准。

5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算,分解成一系列的指标体系,由财务预算管理层逐级下达各部门执行。

问题十:全面预算最好的一本书是?

摘抄上海国家会计学院视野论坛的文章给你看一下,把分给我吧。哈哈。

近日来,一直在认真研读张熙庭先生编著的《战略预算-管理界的工业革命》一书,阅读之后,心潮澎湃,喜悦之情溢于言表。

预算管理引入到国内已经很长时间了,一直实践的不理想,到底是人员上有问题,还是机制上有问题,其实都有问题,但最关键的问题并不是这些,而是我们的预算管理没有很好的方法论进行指导,这是我国预算管理这么多年来最大的败笔。

预算管理最大的难点在哪里?

滚动预算就是其一。很多传统的预算书籍都把滚动预算描述得非常简单,实质上就是在重复着计划经济的老路子。计划经济体制下,产品单一、市场需求量大,如果能把生产抓好,基本上年度预算的总目标就可以实现。但问题是现在不再是计划经济时代,产品品种多、批次多、每批数量极少、产品变化非常快、个性化的要求越来越多,等等,如果我们还是在重复着计划经济的老路子,不去做好每个分期的滚动预算,那预算的价值何在?很多企业在实施预算管理后,都能意识到这个问题,开始编制滚动预算,但滚动预算又暴露出新的问题,很多企业都把滚动预算当成是一个参考值,无法与年度预算相衔接,那年度预算的总目标该如何保证得以实现呢?如果要衔接,又该怎么衔接呢?滚动期内,市场不同、产品不同、资金的需求、人力的配置等等都与当初预计的不同,这就是很多企业在实施预算以及滚动预算后执行不下去的关键问题。

预算绩效是预算管理的第二大难点。为什么要实行预算绩效?为什么不是平衡计分卡、KPI、360度?难道人力资源的核心模块要出让给预算管理?《战略预算-管理界的工业革命》一书给我们找到了答案。之所以要以预算绩效来盘活整个体系,是因为预算绩效把体系内所有人的利益都放在同一个操作平台上,相互促进,更能相互博弈、相互制约。这一点是传统绩效实施不成功、不理想的根本原因。因为系统内的每一个模块都不是孤立存在的,光强调一个模块的绩效发挥到极致,实际上会导致其他模块无法发挥绩效,那么整体绩效就会削弱。如,企业刻意强调销售绩效,销售部门通过赊销、低价等方式把业绩做起来了,别的部门可能会很难生存,所以,必须通过体系内的其他利益群体来博弈,才能使得各个利益群体趋于平稳,始终处于整体利益最佳的一个分界点上,这就是预算绩效最大的魅力所在。而传统的预算书籍并没有做到这一点,传统的人力资源管理也没有意识到这一点,所以,最后的结果是人力资源只能沦为搞搞招聘、培训、行政、收收报表之类的工作。

内部银行是预算管理的第三个难点。为什么要把内部银行牵扯进预算管理系统呢?因为内部银行能够衔接整个预算管理体系,在资金的收支控制方面有着无与伦比的优越性。内部银行是模拟银行的操作,对资金的额度进行控制的,它与传统的预算控制在操作手法上完全不同,是一种非常主动、积极地控制手段,体现了现金为王的控制原则。其次,它可以集中各种分散资金,统一调度,保证极好的资金利用效率。而传统预算书籍并没有强调到这一点,所以,很多企业在资金的控制上非常薄弱。也有些企业错误的认为,只有大的集团公司才使用内部银行这一高招,《战略预算-管理界的工业革命》一书告诉我们,内部银行是每个企业都应该实行的资金控制方法。

《战略预算-管理界的工业革命》一书为我们解决了上述难题,提供了很好的方法论,而且从书中的走直线、全过程的案例来看,该书非常务实,完全具有可操作性,该书从系统上把握了每一个关键点的衔接,而且通过一种轻松活泼的语言讲述,让每一个读者都能看得懂、看了有作用、看了能够形成一个完整的管理系统,可喜可贺!

现在再来回顾一下我国预算管理的......余下全文>>

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